136 стран пришли к соглашению о минимальной ставке корпоративного налога

Мировая налоговая практика впервые вводит минимальный налог на корпоративную прибыль для транснациональных компаний с определенным порогом выручки. Глобальная инициатива Организации экономического сотрудничества и развития, которая ставит целью усиление контроля за налогообложением международных юрлиц, принята почти всеми странами участницами.

Минимальный корпоративный налог

Для снижения налоговой конкуренции юрисдикций и улучшения общемировой экономической ситуации Организация экономического сотрудничества и развития предложила ввести минимальный уровень корпоративного налога для транснациональных компаний. Соглашение имеет ряд нюансов и не является жесткой директивой.

• Минимальный налог на прибыль транснациональной корпорации предлагается ввести в размере 15%;
• обложению подлежат компании с прибылью, превышающей 750 млн евро, продажами более 20 млрд евро и рентабельностью свыше 10%;
• соглашение не действует для международных транспортных услуг, добывающей промышленности, регулируемых финансовых услуг и некоторых других сфер деятельности.

В организации экономического сотрудничества и развития состоят 140 стран, имеющих 90% от общемирового ВВП, на текущий момент 136 выразили свое согласие с минимальным процентом ставки. Одними из последних были Ирландия, попросившая исключить из соглашения расплывчатую формулировку «не менее 15%», Эстония и Венгрия. 4 страны находятся на предварительном этапе рассмотрения текста соглашения: Кения, Нигерия, Пакистан и Шри-Ланка.

Сроки согласования заканчиваются, предполагается рассмотрение результатов соглашения сначала на саммите большой двадцатки в США представителями Минфинов и после в Риме лидерами стран. Предварительный срок утверждения текста соглашения и принятия инициативы – 2022 г., срок начала реализации — 2023. Многое зависит от решения оставшихся 4 стран. Помимо 15% ставки, соглашение предусматривает перераспределение прибыли транснациональных корпораций между всеми странами, где присутствуют ее филиалы.

Последствия принятия минимальной ставки

Для большинства стран с низкой налоговой ставкой соглашение несет потенциальные убытки. Транснациональные компании активно используют различия в законодательных актах юрисдикций и выводят прибыль из стран с высокими доходами в страны с низкими. Получая с этих гибридных схем определенный процент в бюджет, юрисдикции с льготными условиями, как Ирландия, являются привлекательным местом для крупных международных компаний. Чтобы снизить потенциальные убытки, Ирландия выставила встречное условие об исключении из соглашения формулировки «не менее 15%». Это позволит избежать увеличения окончательной ставки. Также мировое соглашение отменит введенные Великобританией, Францией и рядом стран налоги на цифровые услуги.

Основным плюсом принятия соглашения станет перераспределение прибыли транснациональных компаний. Каждая страна, где присутствует филиал и ведется деятельность, будет вправе облагать налогом прибыль, полученную в пределах ее юрисдикции. Организация экономического сотрудничества и развития стремится уравновесить налоговую прибыль стран. Наибольшую пользу соглашение принесет развивающимся странам. Поскольку чем больше рынок, где ведет деятельность юрлицо, тем выше налог в количественном отношении. Это касается в основном 100 крупных ТНА, ведущих деятельность более, чем в 5 юрисдикциях. По оценкам аналитиков общемировой бюджет будет пополняться ежегодно более чем на 100 млрд долларов. Для России соглашение принесет в общей сложности более 10 млрд рублей ежегодно.

Детали соглашения

Соглашение о минимальном корпоративном налоге не является требованием. Страны, подписавшие его, смогут делать выбор: облагать транснациональную компанию по текущей ставке или по минимальной общемировой. Выбор остается за юрисдикциями, через которые филиал или штаб-квартира выводят прибыль или торгуют. При этом возможны ситуации, когда торговые партнеры применяют разные налоговые ставки. Налоговая конкуренция стран остается в силе, но снижаются ее масштабы.

Для вновь созданных компаний сделаны временные послабления, если их активы в не превышают 50 млн евро, и количество юрисдикций, где присутствуют филиалы, не более 5. Если механизм, введенный соглашением, оправдает себя, то облагаемая сумма продаж может быть снижена до 10 млрд. Беспрецедентные налоговые меры сделают мировую экономику более устойчивой к схемам размывания налогооблагаемой базы транснациональных компаний. Подход минимальной налоговой ставки обеспечит возможность создания равных условий для всех юрисдикций, где корпорации получают прибыль, особенно это касается развивающихся стран.