Особенности налогообложения наследства в Великобритании

За второй квартал 2021 года поступления налога на наследство в Великобритании выросли на 33% или на £400 млн. по сравнению с аналогичным периодом 2020 года. В целом за указанный период в казну Соединенного Королевства поступило £1,5 млрд. налогов на наследство. Рост фискальных поступлений обусловлен подорожанием недвижимости. Последняя выросла в цене благодаря пандемии и льготам по гербовым сборам. Учитывая, что положительный тренд на рынке недвижимости Великобритании продолжается, владельцам местных активов следует позаботиться о правильном структурировании капитала для оптимизации фискальной нагрузки.

Налоги

Налог на наследство в Великобритании

Налог на наследство или IHT удерживается с любого имущества умершего, в том числе с: депозитов, акций, недвижимости, автотранспорта, предметов роскоши и т.д. Ставка налога достаточно высокая – 40%. Поэтому не удивительно, что владельцы имущества у Великобритании активно занимаются налоговым планированием.

Британское законодательство дает возможность немного снизить фискальную нагрузку – до 36%. Но только при условии, что 10% и более от размера наследства будет передано на благотворительность. 

Вычеты с налога на наследство

Фискальное законодательство дает возможность наследникам британского имущества снизить налоговую нагрузку с помощью:

  • диапазона нулевой ставки;
  • дополнительного порога нулевой ставки.

Диапазон нулевой ставки налога на наследство

Диапазон нулевой ставки (или NRB) представляет собой порог стоимости имущества, с которого начинается налогообложение. Размер NRB на 2021/2022 год составляет £325 000. То есть, если стоимость активов, переданных по наследству менее указанной суммы, платить налог на наследство у Великобритании не придется. Помимо этого, супруг(а) может передать неиспользованный диапазон нулевой ставки пережившему супругу(е) или гражданскому партнеру.

Стоимость имущества, которое превышает £325 000, подлежит налогообложению по стандартной ставке 40%.

Передача недвижимости детям (даже приемным) или внукам стоимостью до £500 000 не облагается налогом на наследство. Но, только при условии, что оценочная стоимость дома не превышает £2 млн.

Дополнительный порог налога на наследство в Великобритании

Помимо указанного выше, диапазона нулевой ставки на наследство, в Великобритании действует также дополнительная нулевая ставка на наследство по месту жительства (или RNRB). С 6 апреля 2020 года по 05 апреля 2026 года размер RNRB составляет £175 000. 

Дополнительный порог налога на наследство у Великобритании также не применяется к недвижимости, стоимость которой превышает £2 000 000.

Пример применения

Для расчета налогооблагаемой базы необходимо от оценочной стоимости имущества, передаваемого в наследство, вычесть:

  1. Полученный в наследство от покойного супруга(и) RNRB (при наличии) – £175 000.
  2. Свой RNRB — £175 000.
  3. Диапазон нулевой ставки — £325 000.

В итоге, налогооблагаемую базу можно сократить на £675 000.

Внимание! Передавать неиспользованную часть NRB и RNRB могут только супруги, и даже в гражданском браке.

Пример использования вычетов. Мужчина умирает в 2021 году и оставляет наследство детям:

  • недвижимость — £250 000;
  • другие активы — £50 000.

В таком случае, с общей стоимости имущества необходимо отнять: RNRB — £175 000, NRB — £325 000. Получается, что налог с наследства отсутствует плюс еще супруга получает неиспользованную часть NRB в размере £200 000.

Когда дополнительный порог не применяется

Уменьшить налогооблагаемую базу с помощью дополнительного порога не удастся в следующих случаях:

  • он не применяется на переводы в трасты;
  • не распространяется на любые подарки, сделанные в течение 7 лет до смерти.

Реальные решения для снижения налога на наследство в Великобритании.

Налогообложение подарков в Великобритании

Налог на наследство в Соединенном Королевстве удерживается также практически со всех подарков, сделанных в течение 7 лет до даты смерти. Ставка налогообложения прямо зависит от периода, в котором произошло дарение:

  • менее 3 лет до смерти – 40%;
  • 3-4 года – 32%
  • 4-5 лет – 24%;
  • 5-6 лет – 16%;
  • 6-7 лет – 8%;
  • и все, что подарено более 7 лет назад не облагается IHT.

Нужно отметить, что британское законодательство также освобождает от фискальной нагрузки ряд подарков:

  • стоимостью £3 000 сделанные одному человеку за год;
  • свадебные подарки стоимостью до £5 000, сделанные до церемонии бракосочетания;
  • небольшие презенты до £250 сделанные разным людям. Количество подобных подарков не ограничено;
  • благотворительные взносы и подарки политическим партиям;
  • денежные выплаты на содержание пожилых людей, бывшего супруга(и), детей возрастом до 18 лет;
  • подарки между супругами, в том числе проживающими в гражданском браке;
  • подарки на Рождество и день рождения.

Налогообложение наследства нерезидента в Великобритании

Владельцы имущества в Великобритании, постоянно проживающие в другой стране также обязаны платить налог на наследство. Исключение, следующие активы:

  • счета в иностранных банках;
  • пенсии, выплачиваемые другими государствами;
  • взносы в паевых фондах и открытых инвестиционных компаниях.

Также специальные условия налогообложения касаются имущества, которое находится в трасте.

В свою очередь, если иностранцы проживают в Великобритании 15 лет из последних 20 лет или же имеют постоянное место проживание в последние 3 года, тогда HMRC относить их к резидентам страны и удерживает налог на наследство со всех активов.
Учитывая высокую налоговую ставку на наследство в Великобритании и тенденцию к увеличению стоимости местной недвижимости, вопрос о передачи британских активов в наследство стоит достаточно остро. Снизить фискальные расходы при передаче имущества удастся только тщательно продумывая структуру владения. Налоговое планирование достаточно сложная задача, требующая значительных знаний иностранного законодательства, которые без профессиональной юридической поддержки реализовать на практике не удастся. Обратившись за помощью в Offshore Pro Group, вы получите такую качественную юридическую поддержку. Наши эксперты обладают всеми необходимыми знаниями и опытом, и мы сможем оказать реальную помощь в налоговом планировании, чтобы максимально снизить расходы при передаче имущества в Великобритании в наследство. Пишите нам на e-mail: info@offshore-pro.info, в онлайн-чат или звоните на контактные телефоны. Наши консультации бесплатны.