Свободная зона Мадейры: какие изменения внесла Португалия в законодательство

Закон № 21/2021, который опубликовала Португалия в апреле 2021 года, касается свободной зоны Мадейра (Zona Franca da Madeira). В поправках сказано, что компании смогут подавать заявки на получение лицензии для работы в свободной зоне до конца 2021 года(то есть до 31 декабря). После получения необходимой лицензии такие предприятия смогут пользоваться предусмотренными налоговыми льготами в Zona Franca da Madeira до конца 2027 года.

Zona Franca da Madeira – свободная зона Мадейры

 В отличие от статуса «зависимой территории», который определяет отношения между Великобританией и ее офшорными юрисдикциями, Мадейра является островной частью Португалии. Все компании, зарегистрированные на Мадейре, считаются португальскими, регулируются португальским законодательством и имеют право на все сопутствующие льготы, такие как сниженный налог у источника на доход в виде дивидендов, переводимых из страны, с которой Португалия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения.

Существует группа отдаленных регионов, определенных в статье 349 TFEU, которая включает Мадейру, Азорские острова, Канарские острова, Гваделупу, Французскую Гвиану, Мартинику, Реюньон, Сен-Бартелеми и Сен-Мартен. Из-за специфических характеристик подобных мест в виде удаленности, изолированности, ограниченной площади, сложного рельефа и климата, экономической зависимости от небольшого количества продуктов, в статье 349 TFEU допускается исключительный подход к этим регионам, в том числе в соответствии с правилами государственной помощи ЕС.

 В частности, всем этим регионам автоматически предоставляется статус приоритетных территорий (статья 107 (3) (а) ДФЕС). Благодаря этому статусу все предприятия, ведущие экономическую деятельность в этих областях, могут получить дополнительные бонусы в размере до 20% сверх обычных региональных сумм  инвестиционной помощи. Кроме того, государства-члены ЕС могут оказывать оперативную помощь компаниям, расположенным в этих регионах, чтобы компенсировать им дополнительные расходы, с которыми они здесь сталкиваются.

Воспользуйтесь консультациями по вопросам налогообложения оффшорных компаний в Мадейре от экспертов нашего портала

Создание зоны свободной торговли (ЗСТ)на Мадейре было продиктовано необходимостью привлечь иностранные инвестиции для развития местной экономики. Именно такой инструмент считается одним из самых эффективных в плане диверсификации, модернизации, интернационализации экономики  в регионе. Сегодня зона свободной торговли Мадейры больше известна под названием Международный бизнес центр Мадейры (Centro Internacional de Negócios da Madeira или CINM), который объединяет различные виды деятельности. Стоит отметить, что Мадейра – это не оффшор в классическом понимании, а скорее, свободная зона, которая позволяет зарабатывать на льготном налогообложении. При этом Мадейра не входит ни в какие «черные оффшорные списки», полностью интегрирована в бизнес-сообщество Европы.

Чтобы пользоваться налоговыми льготами в ЗСТ, корпоративная структура обязана иметь лицензию на осуществление коммерческой деятельности. Иначе ей придется платить налоги в соответствии с общим португальским налоговым законодательством(21%).

Преимущества для компаний в ЗСТ Мадейры

Регистрация компании на Мадейре откроет перед иностранными инвесторами ряд преференций.Лицензированные корпоративные структуры могут пользоваться такими преимуществами:

• Ставка корпоративного налога всего 5% (до 31 декабря 2027 года);
• Нет необходимости платить налог на дивиденды, которые выплачиваются нерезиденту Португалии(исключение – резиденты стран из черных оффшорных списков);
• Специальный режим участия позволяет не платить налог на прирост капитала, дивиденды, резервы(мировой доход);
• Скидка в 80% на гербовой сбор, на муниципальный налог на имущество, на налог от продажи недвижимого имущества.

Также отсутствуют нотариальные и регистрационные сборы, компании не платят налог на прирост капитала при продаже долей участия. Если роялти или проценты выплачиваются третьим лицам, то налог также платить не надо.

В зоне свободной торговли Мадейры можно заниматься промышленной деятельностью, оказывать международные услуги в сфере консалтинга, маркетинга, IT-технологий, заниматься электронной коммерцией. Исключается финансовая и страховая посредническая деятельность, финансовая и страховая вспомогательная деятельность и «внутригрупповые услуги» (координационные, бухгалтерские и распределительные центры)  Популярным является судоходное направление в виде морских перевозок, владения судами и яхтами.

Суда, принадлежащие корпоративным структурам, имеющим лицензию на деятельность в соответствии с законодательством о зоне свободной торговли, имеют право на ряд налоговых льгот:

• Корпоративный налог не взимается с прибыли, полученной от судов, плавающих под португальским флагом, которые работают в международных водах. То же самое относится к корпоративной прибыли, получаемой судами, принадлежащими компаниям, имеющим лицензию на деятельность в соответствии с законодательством о зоне свободной торговли, но плавающим под иностранным флагом. Однако корпоративный налог взимается с доходов, полученных при перевозке грузов и пассажиров между национальными портами;
• Налог на прирост капитала не взимается с прибыли, полученной от продажи судна;
• Также не взимается налог на прирост капитала при продаже судна путем реализации акций компании, владеющей судном, при условии, что проданные акции принадлежат нерезиденту;
• Ни подоходный налог, ни социальное обеспечение Португалии не уплачиваются офицерами или экипажем судов, работающих в международных водах.

Ряд преимуществ по НДС возникает из-за того, что судно принадлежит юридическому лицу, имеющему лицензию на работу в соответствии с законодательством о зоне свободной торговли:

• С 1993 года прогулочная яхта не может оставаться в водах Европейского Союза более 6 месяцев в течение одного года, если она не докажет, что НДС  за нее был уплачен в одном государстве-члене ЕС. Яхта, приобретенная компанией, имеющей лицензию на деятельность в соответствии с законодательством о зоне свободной торговли Мадейры, автоматически платит НДС, поэтому на нее не распространяется правило 6 месяцев;
• Компания, имеющая лицензию на деятельность в соответствии с законодательством о зоне свободной торговли Мадейры, платит более низкую ставку НДС при покупке судна, чем в большинстве других юрисдикций Европейского Союза.

В июне 2007 года Европейская комиссия объявила, что в соответствии с правилами государственной помощи и  в соответствии с соглашением ЕС, она утвердила схему, предусматривающую снижение налогов на сумму 300 миллионов евро до 2020 года для предприятий, зарегистрированных в свободной зоне Мадейры в период с 2007 по 2013 год.

Предоставление помощи зависело от  соблюдения требований по созданию рабочих мест. Корпоративные структуры, получившие лицензию на ведение бизнеса в Свободной зоне в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2013 года, получили льготы в виде  пониженной налоговой ставке: 3% в 2007-2009 годах, 4% в 2010-2012 годах и 5% в 2013-2020 годах.

Доступ к схеме предоставляется только компаниям, которые соответствуют определенным критериям отбора, основанным на количестве созданных постоянных рабочих мест. Налоговые льготы зависят от потолка налогооблагаемой базы для каждой компании, который варьируется от 2 миллионов евро (если создается менее трех новых рабочих мест) до 150 миллионов евро (когда создается более 100 новых рабочих мест).

Расследования Еврокомиссии

После внедрения ЗСТ с ее налоговыми льготами прошло некоторое время, и Европа решила проанализировать эффективность подобных мер, а также целевое их использование. Споры разгорелись в начале декабря 2020 года, после многих лет анализа, когда Европейская комиссия определила, что компании, получившие незаконные налоговые льготы в рамках режима зоны свободной торговли Мадейры, обязуются их вернуть.

Брюссельское расследование пришло к выводу, что «налоговые льготы были применены к компаниям, деятельность которых не представляла никакой ценности для развития региона». Исполняющая обязанности  вице-президента Маргрет Вестагер, которая отвечает за политику в области конкуренции, заявила: « Удаленные регионы, такие как Мадейра, сталкиваются с особыми проблемами и поэтому извлекают выгоду из особо гибких правил государственной помощи для поддержки своего экономического развития. На этом основании Комиссия одобрила поддержку свободной зоны Мадейры, что позволило предоставлять налоговые льготы тем компаниям, которые способствуют созданию реальной экономической деятельности и созданию рабочих мест в регионе. Однако схема не была реализована в соответствии с этими фундаментальными условиями , что нарушает европейские правила, касающиеся государственной помощи. Поэтому Португалии теперь придется взыскивать помощь со стороны соответствующих компаний-нарушителей, которые не вели реальную экономическую деятельность  и  не создавали рабочие мест на Мадейре ».

В ходе углубленного расследования Комиссия установила, что:

• Количество рабочих мест, учитываемых Португалией при расчете суммы помощи по схеме, включает рабочие места, созданные за пределами Мадейры и даже за пределами ЕС. Кроме того, работа с неполной занятостью учитывалась как работа с полной занятостью, а члены совета директоров считались сотрудниками более чем одной компании, получающей выгоду от схемы, без адекватного и объективного метода расчета.
• Прибыль, полученная от снижения налога, не ограничивалась прибылью, связанной с деятельностью, эффективно и материально осуществляемой на Мадейре.

На этом основании Комиссия пришла к выводу, что схема в том виде, в котором она существовала ранее, не соответствует решениям Комиссии от 2007 и 2013. В ответ на это португальские власти были вынуждены принять меры. В результате и были внесены поправки, которые предполагают возможность получить лицензии компаниям только до конца декабря 2021 года, а не до конца декабря 2023 года, как это планировалось ранее. Изменения также коснулись требований по поводу создания рабочих мест и минимальных инвестиций в основные фонды, чтобы иметь право на налоговые льготы в соответствии с правилами государственной помощи ЕС. А компании-нарушители обяжут вернуть полученные ими ранее льготы.

Однако, несмотря на эти изменения, бизнес для иностранцев на Мадейре все еще считается выгодным решением. Ведь, если действовать в соответствии с правилами, создавать рабочие места, соответствовать необходимым требованиям, то можно получить в итоге эффективный инструмент для оптимизации налогообложения, выхода на европейский рынок и прочие преимущества. Если у вас остались вопросы по поводу бизнеса на Мадейре, мы рекомендуем обратиться к нашим экспертам по указанным на сайте каналам связи.