Фискальное резидентство: как платить налоги в разных странах

Релокация и расширение бизнеса стали трендом последних лет. Однако при длительном пребывании за рубежом ваш налоговый статус может измениться. Это открывает новые возможности, но также влечет за собой ответственность перед фискальными органами. Даже в соседних странах или государствах-участниках одного блока (например, в Евросоюзе) могут действовать разные правила.

Гражданство и налоговое резидентство: в чем разница

Гражданство — это юридический статус, который устанавливает правовую связь с государством. Оно может быть приобретено при рождении, по происхождению или через процесс натурализации. Гражданство не связано с местом проживания, поэтому человек может быть гражданином одной страны, но жить и работать в другой.

Налоговое резидентство определяет государство, в котором лицо обязано платить налоги. За исключением США, Венгрии и Эритреи, этот статус не привязан к гражданству и чаще всего зависит от факта проживания.

Важно знать:

• Статус нерезидента присваивается по умолчанию во всех странах, где лицо не является резидентом и не имеет никакого влияния, пока не появляется доход.
• Резидентство влияет на размер налоговой ставки и возможность получения льгот. Резиденты могут вернуть часть уплаченной суммы или снизить налоговую нагрузку.
• Налоги для нерезидента обязательны только при получении дохода от источника внутри страны, такого как заработная плата или продажа недвижимости.

Вне зависимости от места заработка, налоги уплачиваются в стране фискального резидентства. Например, если налоговый резидент Италии работает в компании, зарегистрированной во Франции, он должен уплачивать налоги итальянской казне.

Как определить свое фискальное резидентство

В каждом государстве существуют свои критерии налогового резидентства, поэтому единого подхода не существует. Однако можно выделить наиболее распространенные из них:

• Физическое присутствие. По общему правилу, если вы пробыли в стране более 183 дней в течение налогового периода (обычно это календарный год), то становитесь резидентом.
• Владение недвижимостью. В некоторых странах, таких как Австрия, Германия и Нидерланды, наличие недвижимости (в собственности или аренде) является фактором, определяющим фискальное резидентство.
• Домициль (место регистрации). Физические лица могут иметь несколько мест жительства, но обычно только один домициль в одной стране. Юридическое лицо может быть домицилировано в стране регистрации либо фактического местонахождения.
• Центр жизненных интересов. Резидентство в некоторых юрисдикциях таких как Люксембург и Франция, определяется на основе связи человека с этой страной, например, семья, бизнес или недвижимость.
• Гражданство. США являются ярким примером страны, где граждане обязаны декларировать свои доходы и уплачивать налоги в казну своего родного государства, независимо от того, где и как долго они проживают. Такая система налогообложения имеет целью предотвращение уклонения от уплаты налогов через оффшорные счета и стимулирует граждан вносить свой финансовый вклад в национальный бюджет, независимо от места их проживания. 

Популярные юрисдикции для смены налогового резидентства

При смещении фокуса жизненных интересов в другую страну, например, открытии бизнеса, необходимо ознакомиться с положениями локального налогового законодательства. Швейцария и Великобритания подойдут активным и состоятельным бизнесменам, Португалия — обеспеченным пенсионерам, а Гренада — тем, кто планирует открыть свою компанию в Штатах.

В большинстве юрисдикций для получения статуса налогового резидента необходимо прожить не менее 183 дней в году. Однако на Кипре можно стать налоговым резидентом уже через два месяца, если работаете в кипрской компании, ведете бизнес или владеете недвижимостью на территории страны, а также не являетесь резидентом других стран.

Франция и Испания определяют статус фискального резидентства с помощью нескольких критериев. Во Франции это домициль, место пребывания, осуществление профессиональной деятельности и центр экономических интересов. В Испании учитывается место пребывания и центр жизненных интересов.

Как платить налоги за границей

В большинстве развитых стран применяется прогрессивная шкала налогообложения, ставки которой варьируются от 0 до 60%. Например, в Швеции местный и национальный подоходный налог составляет более 50%, но эта максимальная ставка применяется только к сверхдоходам. 

В странах с повышенными ставками также существует развитая система налоговых льгот. В некоторых юрисдикциях физические лица платят налоги только в случае, если сумма дохода превышает установленный минимум. Например, в Германии необлагаемый минимум составляет 11 604 евро, а на Кипре — 19 500.

В некоторых юрисдикциях, известных как налоговые убежища, определенные формы доходов или операций облагаются нулевым налогом. Среди них Антигуа и Барбуда, ОАЭ, Невис и другие. Эта система позволяет физическим и юридическим лицам избежать налогового бремени на свои доходы, инвестиции и финансовую деятельность.

Как не платить дважды

Все страны мира стремятся увеличить свои налоговые поступления. Иногда это может привести к ситуации, когда налоговые обязательства возникают одновременно в нескольких государствах. Например, если вы проживаете в одной стране, а получаете доходы от недвижимости или бизнеса в другой. В таких случаях обе юрисдикции могут требовать уплаты налогов, что создает риск двойного налогообложения.

Чтобы избежать таких проблем, государства заключают договоры об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения запрещают облагать налогом один и тот же актив или доход в двух разных странах. Они также содержат принципы обмена налоговой информацией, чтобы гарантировать соблюдение налоговых обязательств и бороться с мошенничеством и уклонением от уплаты налогов.

Каждая страна заключает свои соглашения об избежании двойного налогообложения индивидуально, и они могут быть:

• двусторонними (между двумя странами);
• многосторонними (когда несколько государств участвуют в одних и тех же переговорах).

Чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо подтвердить свое место жительства и уплату налогов. Для получения информации о возможных налоговых преимуществах, правилах и соглашениях, применимых в вашем конкретном случае, рекомендуем обратиться в местный налоговый орган.

При выборе страны для переезда важно предварительно ознакомиться с нюансами налогообложения как физических, так и юридических лиц, чтобы выбрать наиболее подходящую налоговую систему.

Если вы готовы сменить налоговую резиденцию, но не знаете, с чего начать, наши эксперты ответят на вопросы о двойном налогообложении и помогут оптимизировать финансовый план. Мы готовы предоставить консультационную поддержку в любых правовых вопросах и рекомендовать оптимальное решение для вашего кейса.