ТОП5 стран с самыми низкими налогами в 2021

International Tax Competitiveness Index (ITCI) – это глобальное исследование аналитического центра Tax Foundation, основанное на улучшенной методологии составления. Показатель учитывает многие факторы в ключевых отраслях, в том числе нейтральность конкретной страны по отношению к другому государству.

В ТОП5 юрисдикций с самыми низкими налогами в 2021 г. согласно ITCI вошли:

1. Эстония.
2. Латвия.
3. Новая Зеландия.
4. Швейцария.
5. Люксембург. 

Показатель для каждой страны рассчитывается по пяти важнейшим критериям:

• корпоративные налоги;
• налоги на доходы физических лиц;
• потребительское налогообложение;
• налог на прирост капитала;
• налог на недвижимость.

В 2021 г. исследование Tax Foundation проводилось по обновленным методикам с включением самым актуальных данных. 

Текущие и будущие налоговые обязательства, структурирование международного бизнеса, работа с охватом оффшорных юрисдикций, иностранные банковские счета – все эти услуги вы можете получить у наших экспертов.

Лучшие нейтральные и конкурентоспособные страны в рейтинге ITCI

Налоговая система остается ключевым показателем экономического развития государства – если налоговые обязательства стабильно соблюдаются налогоплательщиками, страна получает структурированный и регулярный доход для государственных экономических приоритетов. В противном случае наносится серьезный ущерб национальной экономики, а сама налоговая система, как правило, дорогостоящая и искажает принятие стратегически важных решений в экономике. 

И многие юрисдикции действительно реформировали свои налоговые системы – большинство государств ОЭСР, например, получают значительную долю налогов от НДС и НДФЛ (с общих налоговых сборов). 

Однако далеко не все изменения ОЭСР оказали равное влияние на страны – в некоторых государствах налоговые новшества привели к повышению ставок, например, в Турции и Бельгии, тогда как в Чили, США и Великобритании отмечается улучшение корпоративной налоговой базы. 

Сильнейшее воздействие на налоговые кодексы оказал COVID-19 – многие страны столкнулись с необходимостью нового структурирования налоговой системы для обеспечения быстрого и постоянного притока доходов в бюджет для восстановления экономики. Поэтому International Tax Competitiveness Index учитывает не только внутреннюю налоговую политику при составлении рейтинга, но и налоговые кодексы государств по отношению друг к другу. 

Давайте посмотрим на пятерку лидеров и сравним текущие рейтинги с позицией 2020 г.:

Подбираете юрисдикцию для оптимизации налогов и расширения бизнеса? Эксперты Offshore Pro Group готовы помочь в правильном структурировании вашей деятельности. 

Налоговый индекс Эстонии 

Эстония уверенно лидирует восьмой год подряд – ее налоговая политика остается самой конкурентоспособной и нейтральной во всех категориях, в то же время другие страны зарабатывают высокие оценки преимуществами в основных налоговых категориях. В сильных сторонах эстонского налогового кодекса:

• компании могут реинвестировать свою прибыль без налогообложения;
• низкая нагрузка по соблюдению требований по уплате НДС;
• налог на недвижимость применим только к операциям с земельными участками. 

Однако Эстония имеет свои недостатки, например, небольшое количество СИДН (всего 58), строжайшие правила тонкой капитализации, а территориальная налоговая система ограничена европейскими странами.

Стране удается сохранить свои позиции за счет низкого корпоративного налога (самый «вредный» для экономического роста налог) и прогрессивных ставок НДФЛ. Щедрые надбавки на капитал в Эстонии позволяют сразу вычитать стоимость капитальных вложений, снижая нагрузку на новые инвестиции, что немало способствует экономическому росту. 

2-е место – Латвия 

Латвийская налоговая система, аналогично эстонской, позволяет реинвестировать прибыль в бизнес без налогообложения. Другими сильными сторонами страны остаются:

• возможность удерживать налог на имущество при определении налогооблагаемого дохода;
• «плоские» налоги на доходы сотрудников;
• прирост капитала и доход от дивидендов облагаются по фиксированной ставке (исключение – получения прироста и дивидендов физическим лицом). 

По сравнению с Эстонией, в Латвии более широкая сеть налоговых соглашений – 62, но это меньше, чем средний показатель ОЭСР 75. Недостатком налоговой системы Латвии также можно назвать высокие пороговые значения НДС в сравнении со значениями ОЭСР.  

Налоговая система Новой Зеландии

Государство, занявшее третье место, располагает очень привлекательным стимулом для международных инвестиций – здесь вы можете провести корпоративные убытки на срок без определения или воспользоваться временным положением о переносе на 12 месяцев. В Новой Зеландии компании уплачивают налоги в соответствии со средней прибыльностью, а ставка НДС составляет всего 15% (почти на все товары конечного потребления). Недвижимость государства освобождается от уплаты соответствующего налога, платить нужно только по операциям с земельными участками за исключением улучшений. 

Минус в позициях страны по сравнению с 2020-м годом обусловлен достаточно высокой ставкой корпоративного налога – 28%, что превышает среднее значение ОЭСР 22,9%. Здесь очень скромная сеть СИДН (с 40 странами), а стоимость запасов рассчитывается методом средней цены или по принципу «первый уходит первый пришедший». 

Что предлагает Швейцария? 

В индексе ITCI эта юрисдикция получила хоть и скромный, но плюс в сравнении с 2020 г. Здесь очень широкая сеть налоговых соглашений (93), НДС в размере 7,7%, низкие затраты на соблюдение требований по НДС и небольшое количество искажающих налогов. Бизнес в пределах юрисдикции может пользоваться специальными положениями о возмещении затрат по инвестициям, направленным в нематериальные активы и здания.  

Если смотреть на недостатки, здесь присутствуют не слишком «полезные» для экономики налоги на передачу недвижимого имущества и чистого капитала, а также на личные активы и некоторые финансовые операции с ними. Ваше предприятие в Швейцарии не сможет применить убытки для уменьшения прибыли, подлежащей налогообложению, за прошлые периоды, а перенос на будущее ограничен во времени.

Если вас интересует Швейцария как место для ведения бизнеса и жизни, рекомендуем ознакомиться с возможностью открытия счета в надежном швейцарском банке без личного визита.

Рейтинг Люксембурга 

Расположившись на пятом месте в ITCI, Люксембург предполагает средний налоговый режим для бизнес-инвестиций в оборудование и нематериальные активы. Здесь достаточно низкая в сравнении с другими странами ставка НДС (17%) практически для всего конечного потребления. В 2021 г. индекс показал снижение показателя, так как местные компании ограничены во времени на использование операционных убытков для компенсации будущей прибыли. Здесь не разрешается применить убытки, чтобы компенсировать прошлую налогооблагаемую прибыль, а также присутствуют искажающие налоги на передачу недвижимости (и владение), чистые активы компаний.

Вместе с тем Люксембург отличается освобождением от налогообложения прироста капитала в тех случаях, когда движимый актив удерживался минимум 6 месяцев (долгосрочные сбережения). НДФЛ в Люксембурге рассчитывается индивидуально, по прогрессивной шкале и зависит от доходов граждан (но не более 45,8%).  

20 государств в рейтинге ITCI после лидеров

После пятерки лучших стран по налоговой конкурентоспособности и нейтральности в международном рейтинге располагаются:

• Литва;
• Чехия;
• Швеция;
• Австралия;
• Норвегия;
• Словакия;
• Нидерланды;
• Венгрия;
• Израиль;
• Финляндия. 

Следом за ними с более низким индексом налоговой конкурентоспособности идут Германия, Турция, Австрия, Ирландия. Еще ниже показатель Канады и США, за которыми заняли позиции Великобритания, Бельгия, Япония, Словения. В перечень стран с самыми высокими налоговыми ставками попали Франция, Италия и Польша, а России и государства бывшего СНГ, к сожалению, в рейтинге даже не числятся. 

В некоторых юрисдикциях изменения более заметны, в иных – не слишком ощутимы в плане влияния на экономическое развитие и иностранные инвестиции. Давайте более подробно рассмотрим причины, по которым индекс налоговой конкурентоспособности некоторых государств упал или повысился на несколько пунктов и даже несколько позиций:

1. Австрия переместилась с 16 на 18 место за счет введения в 2021 г. более жестких правил тонкой капитализации.
2. Чили отмечается высокими достижениями: с 32 на 27 место рейтинга помогли попасть введение полного списания основных средств (временная мера в связи с COVID), 100%-ная амортизация нематериальных активов до конца 2022 г., снижение налога до 10% для большинства компаний. 
3. Германия опустилась на один пункт (с 15 на 16 место) из-за ввода налоговых субсидий на НИОКР и графиков ускоренной амортизации оборудования на 2020-2021 гг.
4. Швеции удалось удержать те же позиции – при снижении ставки корпоративного налога с 21,4% на 20,6% в 2021 г. расширены налоговые кредиты на НИОКР. Дополнительно в стране снижена предельная ставка НДФЛ до уровня 52,28% (примерно на 5 пунктов).

В «минусах» также оказались Словения, Испания, Турция, Исландия, Австралия. А вот Колумбия добилась членства в ОЭСР (2020 г.) и также стала участником международного индекса налоговой конкурентоспособности и нейтральности. Определенных успехов добилась Франция, всемирно известная достаточно сложной системой налогообложения – ее индекс поднялся на целых 2,5%, что является достаточно серьезным показателем. И это достижение обусловлено процессом постепенного снижения налога на прибыль корпораций с 33,3% до 28,41% к 2022 г. 

Наименее конкурентоспособная налоговая система в ОЭСР

Таким государством считается Италия – налог на богатство, финансовые активы, недвижимость за границей и на наследство создает высокий уровень налогообложения и сильные искажения в плане дальнейшего распределения средств в бюджете. Здесь очень высокая нагрузка по соблюдению налоговых требований – компании необходимо около 169 часов для перечисления НДФЛ сотрудников, а НДС покрывает меньше, чем 40% товаров конечного потребления. Можно сделать вывод, что Италия остро нуждается в устранении пробелов как в политике, так и в правоприменительной системе.   

Государства на последних местах индекса ITCI – это традиционно те юрисдикции, которые имеют самые высокие ставки налогов на прибыль корпораций, НДФЛ и др. Пять мест в конце рейтинга свидетельствуют о том, что в этих странах налоговые обязательства выше средних как на уровне бизнеса и инвестиций, так и на уровне личных доходов. В эту пятерку вошли Мексика, Португалия, Франция, Польша и вышеуказанная Италия. 

Конечно, индекс, основанный на более, чем 40 переменных в области налогообложения, нельзя считать догмой – каждая ситуация рассматривается строго индивидуально, а ваш бизнес и ваш капитал может получить существенные льготы даже в юрисдикции с высокими ставками. В любом случае вам потребуется помощь экспертов в выстраивании максимальной эффективной бизнес-структуры, и мы готовы предоставить ее в полном объеме. Свяжитесь с нами с помощью электронной почты [email protected], чтобы получить услуги мирового класса.